Ulga prorodzinna, jak ją rozliczyć? [PORADNIK]

Prawo do skorzystania z omawianej ulgi podatkowej przysługuje w stosunku do dzieci małoletnich, względem których podatnik:
- wykonywał władzę rodzicielską;
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Z tej ulgi skorzystać mogą także podatnicy utrzymujący pełnoletnie dzieci, które:
- bez względu na ich wiek, otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną
- do ukończenia 25 roku życia uczą się w szkołach na terenie kraju lub zagranicą, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według liniowej stawki 19% od dochodów z działalności gospodarczej, w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz podatkiem tonażowym w łącznej wysokości przekraczającej kwotę wolną od podatku (3.089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów z najmu opodatkowanego zryczałtowaną 8,5% stawką pod warunkiem, że dzieci te pozostawały na utrzymaniu podatników w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej tj. 556,02 zł x 1/6 = 92,67 zł, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego albo sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej. Przykład: jeśli dziecko podatnika w wieku 25 lat ukończyło szkołę w miesiącu czerwcu 2011 r., to także za miesiąc czerwiec przysługuje mu odliczenie wynoszące 1/6 kwoty wolnej od podatku.

Z przepisów ustawy wynika, że ulga na dzieci może być odliczona tylko od podatku obliczonego według skali podatkowej. Nie można natomiast odliczyć kwoty ulgi na dzieci od podatku:
- obliczonego według stawki liniowej 19% od dochodów z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej;
- od dochodów giełdowych i niektórych innych dochodów kapitałowych;
- płaconego w formie ryczałtu ewidencjonowanego i karty podatkowej.

Jednakże odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
- na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych, - wstąpiło w związek małżeński.

Przepisy odnoszą się w sposób szczególny do przypadków, gdy w danym miesiącu różne osoby mają prawo do ulgi względem tego samego dziecka. Wówczas ustala się przez ile dni w danym miesiącu, względem każdego z uprawnionych podatników, zachodziły przesłanki odliczenia. Za każdy dzień występowania tych przesłanek przysługuje odliczenie wynoszące 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia tj. 3,09 zł.

Łukasz Kyć – komisarz skarbowy z Urzędu Kontroli Skarbowej w Katowicach.